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盤點|2021年上半年儀器行業(yè)相關(guān)稅收政策調(diào)整
2021年07月28日 13:43:11
來源：化工儀器網(wǎng) 作者：宋池 點擊量：7716
儀器行業(yè)作為我國科技發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，在稅收政策上被政府給予了較大的支持力度，包括減稅、免稅以及通過稅收調(diào)整儀器進出口情況等。2021年上半年，我國也出臺了多項與儀器行業(yè)相關(guān)的稅收政策，化工儀器網(wǎng)將其整理如下：
【化工儀器網(wǎng) 政策法規(guī)】稅收政策是政府對市場經(jīng)濟進行宏觀干預(yù)的重要措施。稅收政策的變動調(diào)整對于相關(guān)行業(yè)的發(fā)展影響力巨大。儀器行業(yè)作為我國科技發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，在稅收政策上被政府給予了較大的支持力度，包括減稅、免稅以及通過稅收調(diào)整儀器進出口情況等。2021年上半年，我國也出臺了多項與儀器行業(yè)相關(guān)的稅收政策，化工儀器網(wǎng)將其整理如下：
制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高
3月31日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告，自2021年1月1日起，將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，相當(dāng)于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元。
本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定，儀器儀表制造業(yè)也享受這一結(jié)構(gòu)性減稅政策。
同時，研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式也進行了一定調(diào)整，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時即可扣除。
“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策
4月20日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知。政策規(guī)定對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校(行政學(xué)院)、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
同時，政策特別指出對納入國家網(wǎng)絡(luò)管理平臺統(tǒng)一管理、符合本通知規(guī)定的免稅進口科研儀器設(shè)備，符合科技部會同海關(guān)總署制定的納入國家網(wǎng)絡(luò)管理平臺免稅進口科研儀器設(shè)備開放共享管理有關(guān)規(guī)定的，可以用于其他單位的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)活動。
先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅
4月1日起，儀器儀表以及運輸設(shè)備、電氣機械、醫(yī)藥、化學(xué)纖維等制造業(yè)企業(yè)進入先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍，實行按月全額退還增量留抵稅額。
4月28日，財政部與稅務(wù)總局再次發(fā)布公告，明確符合條件的“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%且符合條件的納稅人可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
先進制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例。
部分石油（天然氣）、煤層氣勘探相關(guān)儀器進口免除關(guān)稅
4月30日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的通知。
通知規(guī)定：
1.對陸上特定地區(qū)石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的自營項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關(guān)稅；
2.對陸上石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項目以及海洋石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的項目、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
3.對經(jīng)國家發(fā)展改革委核(批)準(zhǔn)建設(shè)的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目，以及經(jīng)省級政府核準(zhǔn)的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣(包括管道天然氣和液化天然氣，下同)，按一定比例返還進口環(huán)節(jié)增值稅。
重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄修訂發(fā)布
5月13日，工信部公示重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄(2021年修訂)，內(nèi)容包括《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2021年修訂)》、《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄(2021年修訂)》和《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2021年修訂)》。其中不予進口稅收優(yōu)惠產(chǎn)品目錄新增和調(diào)整項目主要主要集中于集成電路、生物醫(yī)療、分析檢測儀器領(lǐng)域。如新增了大氣PM2.5在線源解析質(zhì)譜監(jiān)測系統(tǒng)、大氣在線離子色譜儀等。
《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》修訂發(fā)布
6月22日國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，將采購國產(chǎn)設(shè)備給予了全額退還增值稅政策實施期限延長為2021年1月1日至2023年12月31日。辦理增值稅退稅的研發(fā)機構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備的具體范圍，按照《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。
退稅政策涉及的國產(chǎn)設(shè)備具體包括以下四類：實驗環(huán)境方面，如超凈設(shè)備、恒溫設(shè)備等；樣品制備設(shè)備和裝置，如分離、純化、濃縮設(shè)備等；實驗室專用設(shè)備，如材料科學(xué)專用設(shè)備、特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備等；計算機工作站，中型、大型計算機。
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